Ведение бухгалтерского учета и представление отчетности при использовании упрощенной системы налогообложения.

              Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, ранее были освобождены от ведения бухгалтерского учета (ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). С 01.01.2013г. вступил в действие новый Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №402-ФЗ от 06.12.2011г., согласно которому бухгалтерский учет могут не вести только предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой. Таким образом, все юридические лица, независимо от системы налогообложения обязаны с 01.01.2013г. вести бухгалтерский учет. Давайте попробуем оценить положительные стороны этой ситуации для малого предприятия, опираясь на конкретные практические ситуации.

            Нормы законодательства об обществах с ограниченной ответственностью (п.3 ст.91 ГК РФ, ст.18, 23, 25, 26, 45, 46 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») обязывают общество с ограниченной ответственностью:

• вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность;
• утверждать на основании данных бухгалтерской отчетности распределение прибылей и убытков.

          А значит, без данных бухгалтерского учета невозможно произвести выплаты из прибыли текущего года в пользу  участников общества. Проще говоря, выплатить дивиденды без ведения бухгалтерского учета в обществе невозможно в принципе. А мы знаем, что с дивидендов уплачивается только один налог в размере 13% без уплаты страховых взносов, в то время  как налоги и взносы, которые связаны с заработной платой и приравненными к ней выплатами, составляют 30% в виде взносов и 13% в виде НДФЛ.

Без бухгалтерской отчетности невозможно увеличить уставный капитал общества (ст. 18 Закона № 14-ФЗ).

Затем, когда общество выплачивает своему участнику действительную стоимость его доли, без бухгалтерских документов тоже не обойтись (ст. 23, 26 Закона № 14-ФЗ).

При расчете доли участника в уставном капитале общества также надо пользоваться бухгалтерской отчетностью (ст.25 Закона № 14-ФЗ).

Далее, без утверждения годовой бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью не имеют права выпускать облигации (ст.31 Закона № 14-ФЗ).

Кроме того, утверждение годовых бухгалтерских балансов - одна из основных задач, решаемых на общем собрании участников общества (ст.33 Закона № 14-ФЗ).

И это еще далеко не полный список ситуаций, в которых хозяйственным обществам в форме ООО необходимо вести бухгалтерский учет. Давайте, например, вспомним, что без заверенного в налоговой инспекции бухгалтерского баланса могут возникнуть серьезные трудности при оформлении банковского кредита на развитие бизнеса.

И, наконец, разрешите в заключении привести всем известный анекдот про чукчу-бухгалтера.

Решил чукча стать бухгалтером, чтобы всегда знать, сколько у него в стаде оленей. Окончил курсы, не нашел в этом занятии ничего сложного, и, вернувшись домой завел две тетради "УШЁЛ ОЛЕНЬ" и "ПРИШЁЛ ОЛЕНЬ". Через три месяца у чукчи появилась третья тетрадь -  "УШЁЛ И БОЛЬШЕ НЕ ПРИШЁЛ".

В рамках предоставляемых бухгалтерских услуг в СПб компания Городская Бухгалтерская Служба осуществляет обязательное ведение бухгалтерского учета, в том числе и при упрощенной системе налогообложения. Более того, в случае необходимости по запросу заказчика может быть сформирована бухгалтерская отчетность на конец любого отчетного месяца.

И в заключении необходимо обратить внимание на очень важную тенденцию последнего времени. Шаг за шагом мир, в котором мы живем вследствие цифровой трансформации становится все более прозрачным. Мы просто констатируем этот факт без какой-либо субъективной оценки данного процесса. И если физическое лицо в принципе в какой-то части может ограничить обработку своих персональных данных, то у юридического лица такой возможности нет.

Так Федеральная налоговая служба с 1 августа 2018 года запустила сервис "Прозрачный бизнес". С 2020 года данный функционал полностью сформирован и работает в полном режиме. Впервые за много лет ФНС планирует "включить свет в темной комнате" и открыть полный пакет данных юридического лица для всех желающих для ухода с рынка недобросовестных игроков и позволит добросовестным организациям проявлять так называемую "должную осмотрительность", которая для многих компаний уже стала обязательным этапом при заключении договорных отношений с новым контрагентом. Ведь если не проявить "должную осмотрительность", то тут же может нагрянуть "необоснованная налоговая выгода" согласно пункта 1 статьи 54.1 НК РФ, независимо от того занимаетесь ли вы в реальности оптимизацией налогов или нет. Особенно это касается тех компаний, кто работает на общей системе налогообложения (ОСНО) и имеет дело с НДС. Но и работающим на упрощенной системе налогообложения тоже стоит обратить внимание на вышеупомянутый функционал "Прозрачный бизнес".

Функционал "Прозрачный бизнес" сделал общедоступной  информацию в том числе о численности работников организации, применяемых режимах налогообложения и об участии в консолидированных группах налогоплательщиков, сведения о доходах и расходах организаций, суммах уплаченных налогов, сборов и страховых взносов, информацию о налоговых недоимках и задолженности по пеням и штрафам, а также о налоговых правонарушениях организаций.

Данный функционал расскажет  о директоре и учредителе компании, об их аффилированных лицах и связях. Если директор или учредитель являются участниками в ряде других компаниях, это обязательно будет указано. Если по адресу регистрации компании зарегистрировано еще несколько юридических лиц, то ФНС не только всем об этом беззастенчиво расскажет, но и применит административные меры воздействия по отношению к юридическому лицу, числящемуся по адресу массовой регистрации.

И, наконец, бухгалтерская отчетность компании теперь так же размещается в открытом доступе, и каждый желающий может оценить финансовое состояние любого юридического лица. Этим, например, любят заниматься банки и лизинговые компании, с которыми Вы планируете начать взаимоотношения, этим занимаются многочисленные сайты-агрегаторы, которые пытаются "перепродать" нам бесплатные сведения о юридических лицах, скаченные с ресурса "Прозрачный бизнес" и т.д.

Одним словом, очевидно, что бухгалтерская отчетность перестает быть для малого бизнеса пустой формальностью, но превращается в репутационное лицо компании, открытое для всех и способное ни много ни мало стать инструментом продвижения вашего бизнеса. А значит повышаются требования к профессионализму бухгалтера, оказывающего бухгалтерские услуги. Пожалуйста, обратите на это внимание.